Považujeme za nutné upozornit, že Generální finanční ředitelství zveřejnilo na svých internetových stránkách dne 7.2.2012 odpovědi na dotazy k režimu přenesení daňové povinnosti („PDP“) k DPH u stavebních a montážních prací podle § 92e zákona o DPH.

Odpovědi GFŘ na dotazy naleznete na:

http://cds.mfcr.cz/cps/rde/xchg/cds/xsl/legislativa_metodika_15152.html?year=0

GFŘ ve svých odpovědích mimo jiné řeší dotazy zaměřené na:

-  použití režimu PDP u díla zahrnujícího vícero prací,

-  zálohy zaplacené v roce 2011 a v roce 2012 ve vazbě na plnění uskutečněné v roce 2012,

-  režim PDP u obcí,

-  režim PDP u vybraných zdanitelných plnění (ve formě tabulky Excel).

Naše poznámka:

Byť jsou dotazy a odpovědi na ně koncipovány jako příklady, upozorňujeme, že nelze tyto příklady aplikovat obecně a automaticky na jakékoliv případy stavebních a montážních prací z praxe. Každý případ je nutné posuzovat samostatně s ohledem na skutečný obsah stavebních a montážních prací a na splnění podmínek podle § 92e a § 92a ZDPH.

Ing. Bohumil Voženílek

PRIMASKA CONSULT, s.r.o.

8.2.2012

Považujeme za nutné upozornit, že Generální finanční ředitelství zveřejnilo na svých internetových stránkách dne 9.11.2011 Informaci k režimu přenesení daňové povinnosti na DPH ve stavebnictví -§ 92e zákona o DPH ve znění účinném od 1.1.2012.

V Informaci jsou uvedeny zákonné povinnosti plátců DPH při poskytnutí/přijetí služeb v oblasti stavebních a montážních prací, které od 1.1.2012 podléhají režimu přenesení daňové povinnosti, a to povinnosti při přiznání daně příjemcem plnění, při vystavování daňových dokladů, nároku na odpočet daně na vstupu a povinnosti vedení evidence pro daňové účely včetně poskytování výstupů této evidence jako součást přiznání k DPH.

V Informaci jsou uvedeny dále např. názory GFŘ/MF na režim DPH u stavebních a montážních prací v případě plnění poskytnutých neziskovým subjektům, plátcům DPH pro jejich osobní potřebu apod.

V Informaci jsou také uvedeny příklady stavebních prací, které budou uvedenému režimu DPH od 1.1.2012 podléhat a služeb, které tomuto režimu podléhat nebudou, a to s odkazem na klasifikaci podle ČSÚ.

Důležitou částí Informace je postup v případě zaplacení záloh na stavební a montážní práce do 31.12.2011 a po 1.1.2012 a dále příklady chyb, které se mohou při uplatnění daného režimu po 1.1.2012 vyskytnout a způsoby jejich zákonného řešení.

Naše poznámka:

Podle našeho názoru jsou některé postupy uvedené v Informaci „diskutabilní“ a očekáváme jejich další možnou výkladovou úpravu (např. k zaplaceným zálohám před UZP apod.).

Ing. Bohumil Voženílek

PRIMASKA CONSULT, s.r.o.

16.11.2011