18. 2. 2011
Přečetli jsme za vás
Pokyn GFŘ-D-2
Dne 18.2.2011 zveřejnilo Generální finanční ředitelství Pokyn GFŘ-D-2 Č.j.: 2423/11-3110 k vyjasnění pochybností a ke sjednocení postupu při výpočtu daně z příjmů právnických osob a vyplnění tiskopisu daňového přiznání za zdaňovací období, které započalo v roce 2010, u poplatníků, kteří v průběhu zdaňovacího, resp. účetního období, odpisují majetek metodou komponentního odpisování.
Z Pokynu GFŘ-D-2 zkráceně uvádíme:
Pro stanovení daňové povinnosti a vyplnění tiskopisu daňového přiznání za rok 2010 bude realizován tento postup:
Na řádku 10 daňového přiznání bude uveden výsledek hospodaření před zdaněním vykázaný ve výkazu zisku a ztrát. Výsledek hospodaření se bude dále upravovat ve smyslu ustanovení § 23 odst. 2 ZDP formou korekcí na dalších řádcích tiskopisu daňového přiznání, a to následovně:
Odpisy:
Na řádcích 50 a 150 budou uvedeny rozdíly mezi veškerými účetními a veškerými daňovými odpisy, a to v jedné částce.
Další náklady související s majetkem odpisovaným metodou komponentního odpisování:
Pokud mají částky související s vyřazením komponenty, pořízením nové komponenty nebo částky dalších položek ve smyslu ZDP charakter daňových výdajů (nákladů), pokud nejsou účetním nákladem a nejsou součástí výsledku hospodaření uvedeného na řádku 10 tiskopisu daňového přiznání, budou uvedeny na řádku 160.
Pokud při výměně komponenty vznikne v účetnictví náklad (např. zůstatková cena), který ZDP neuznává za daňový výdaj (náklad), uvede se na řádku 40.
Prodej komponenty:
Při prodeji komponenty nebo při aktivaci zásob z vyřazených komponent v průběhu doby odpisování majetku jako celku bude zahrnut celý výnos do účetních výnosů a tímto způsobem bude zahrnut rovněž do výsledku hospodaření uvedeného na řádku 10 tiskopisu daňového přiznání.
Na řádcích 40, 50, 150 a 160 tiskopisu daňového přiznání se uvádí souhrnné údaje (není nutné u jednotlivých řádků uvádět samostatné údaje za jednotlivé majetky), u kterých bude uplatňována metoda komponentního odpisování.
V Praze dne 18. 2. 2011
PRIMASKA CONSULT, s.r.o.